In de steeds evoluerende wereld van cryptomunten en Decentralized Finance (DeFi) is het fiscale landschap nog in volle ontwikkeling. Een recente voorafgaande beslissing van de Belgische Rulingcommissie (DVB), nr. 2022.0911 van 6 december 2022 stelt dat inkomsten uit staking of liquidity rewards te beschouwen als roerende of diverse inkomsten, mits ze niet als beroepsinkomsten kunnen worden gekwalificeerd.
Wat houdt de beslissing in?
De beslissing behandelt de vraag hoe de inkomsten die voortkomen uit de verkoop van cryptoactiva en deelname aan DeFi-projecten moeten worden gekwalificeerd voor fiscale doeleinden. De aanvrager, een particulier die in zijn vrije tijd belegt in cryptoactiva, had sinds 2021 inkomsten gegenereerd uit verschillende bronnen, zoals staking rewards, liquidity rewards en meerwaarden bij de verkoop van cryptomunten.
De centrale vraag in de ruling was of deze inkomsten beschouwd moeten worden als beroepsinkomsten, diverse inkomsten of roerende inkomsten.
Belangrijkste conclusies van de DVB
1. Geen beroepsinkomsten
De DVB bevestigde dat de inkomsten uit de cryptoportefeuille van de aanvrager niet als beroepsinkomsten gekwalificeerd worden. De aanvrager was professioneel actief als softwareontwikkelaar en computerconsultant via zijn vennootschap, en zijn cryptotransacties waren volledig privé gefinancierd met persoonlijke spaarmiddelen. Bovendien waren deze activiteiten niet georganiseerd volgens een professionele structuur, wat betekende dat ze niet als een beroepsactiviteit konden worden beschouwd.
2. Meerwaarden op cryptoactiva als diverse inkomsten
De meerwaarden die de aanvrager sinds 2021 had gerealiseerd bij de verkoop of omwisseling van cryptomunten werden door de DVB beschouwd als *diverse inkomsten*, conform artikel 90, eerste lid, 1°, WIB 92. Deze kwalificatie geldt voor inkomsten die voortkomen uit speculatie of verrichtingen die buiten het normaal beheer van privévermogen vallen.
3. Staking en liquidity rewards: roerende of diverse inkomsten?
De belangrijkste discussie betrof de staking en liquidity rewards. Volgens de DVB kunnen deze inkomsten worden beschouwd als *roerende inkomsten* conform artikel 17, §1, WIB 92, aangezien ze opbrengsten zijn van roerende goederen. Mocht dit niet het geval zijn, dan zouden deze inkomsten worden belast als diverse inkomsten volgens artikel 90, eerste lid, 1°, WIB 92.
Gevolgen voor crypto-investeerders
Deze beslissing biedt belangrijke richtlijnen voor beleggers in cryptoactiva in België. Voor particulieren betekent dit dat inkomsten uit staking en liquidity rewards in eerste instantie belast kunnen worden als roerende inkomsten, vergelijkbaar met traditionele opbrengsten uit beleggingen zoals dividenden of rente en bijgevolg belast worden aan een tarief van 30%. Als ze niet onder de noemer van roerende inkomsten vallen, worden ze belast als diverse inkomsten en belast aan een tarief van 33%, wat beiden doorgaans tegen een tarief belast wordt dan beroepsinkomsten.
Deze uitspraak benadrukt ook het belang van het onderscheid tussen professioneel en privébeheer van cryptoactiva. Beleggers die actief zijn in DeFi-projecten moeten goed letten op de aard van hun activiteiten en de gebruikte middelen om te bepalen hoe hun inkomsten fiscaal behandeld worden.
Conclusie
De voorafgaande beslissing nr. 2022.0911 biedt duidelijke richtlijnen voor de fiscale behandeling van inkomsten uit staking en liquidity rewards, en geeft crypto-investeerders meer zekerheid over hoe deze inkomsten belast worden. Voorlopig lijkt de DVB deze inkomsten voornamelijk te beschouwen als roerende of diverse inkomsten, mits ze niet als beroepsinkomsten kunnen worden gekwalificeerd. Beleggers doen er goed aan om hun portefeuille en activiteiten nauwgezet te volgen en desgewenst een voorafgaande beslissing aan te vragen om fiscale verrassingen te voorkomen. Heeft u hulp nodig, neem dan contact op met ons om uw juridische mogelijkheden te bespreken. Een afspraak kan per e-mail of via onze afspraakpagina.
Christophe Romero Senne Verholle
Commentaires