Crypto wordt steeds vaker geaccepteerd als betaalmiddel voor goederen en diensten. Dit roept belangrijke fiscale vragen op voor ondernemingen die cryptomunten ontvangen in plaats van traditionele valuta zoals de euro. Dit artikel behandelt de fiscale implicaties van het ontvangen van cryptomunten als betaling en de daarbij horende waarderingsregels.
Cryptomunten als betaling in natura
Wanneer een onderneming cryptomunten ontvangt als betaling voor goederen of diensten, wordt dit beschouwd als een betaling in natura. De cryptomunten vormen in dit geval de tegenprestatie voor de verrichte dienst of geleverde goederen, net zoals een betaling in euro's. Fiscaal gezien is er sprake van een verrichting onder bezwarende titel, en het ontvangen bedrag wordt aangemerkt als exploitatiewinst, conform artikel 24, 1° WIB92.
Het belastbaar inkomen wordt berekend op basis van het equivalente bedrag in euro van de ontvangen cryptomunten. Dit bedrag vertegenwoordigt de waarde van de ontvangen cryptomunten op het moment van de transactie.
Waardering van cryptomunten
De waardering van cryptomunten speelt een cruciale rol bij het vaststellen van het belastbaar inkomen. De vraag rijst hoe de waarde van de ontvangen cryptomunten in euro moet worden bepaald, aangezien er geen officiële wisselkoersen zijn voor cryptomunten zoals dat wel het geval is voor traditionele valuta.
In tegenstelling tot valuta waarvoor de Nationale Bank van België (NBB) periodiek referentiewisselkoersen publiceert, ontbreekt een officiële referentiewisselkoers voor cryptomunten. Dit betekent dat belastingplichtigen zelf een wisselkoers moeten hanteren op het moment van de transactie. In de praktijk kan hiervoor gebruik worden gemaakt van wisselkoersen zoals die worden vermeld op financiële websites of cryptobeurzen. Belangrijk is om hier goed te documenteren welke wisselkoers werd gebruikt en op basis van welke bron. Deze gegevens dienen nauwgelet bijgehouden te worden voor een eventuele fiscale controle.
Voor de goede orde merken we graag op dat conform de btw-wetgeving in België een factuur opgemaakt moet worden in euro. Meer specifiek moet het btw-bedrag worden vermeld in euro. De maatstaf van heffing kan in principe worden uitgedrukt in een munteenheid naar keus. Het kan in deze optiek de voorkeur genieten om op de factuur eveneens, naast het bedrag in euro, te vermelden welke cryptomunt (en hoeveel) betaald zal worden en de gehanteerde wisselkoers.
Consistentie in wisselkoersen
Hoewel de belastingplichtige vrij is om zelf een betrouwbare bron voor de wisselkoers te kiezen, is consistentie hierbij van groot belang. Het gebruik van verschillende bronnen voor het bepalen van de wisselkoers kan leiden tot inconsistenties en mogelijke discussie met de fiscus. Om discussies te vermijden, is het daarom belangrijk dat de onderneming consistent dezelfde informatiebron gebruikt en deze methodologie vermeldt in de jaarrekening. In dit geval kan het een optie zijn om de wisselkoers te gebruiken zoals vermeld op CoinMarketCap. Deze wisselkoers wordt eveneens gebruikt door google.com.
Indien er toch discussie ontstaat over de gehanteerde wisselkoers, lijkt het erop dat de bewijslast bij de fiscus ligt. Aangezien er geen specifieke wettelijke bepalingen of richtlijnen zijn met betrekking tot de wisselkoersen voor cryptomunten, moet de fiscus aantonen dat de door de belastingplichtige gebruikte wisselkoers onjuist is.
Fiscale verplichtingen en administratieve aandachtspunten
Net zoals bij betalingen in euro's, moeten ondernemingen die cryptomunten als betaalmiddel accepteren, voldoen aan de gebruikelijke fiscale verplichtingen. Dit betekent dat de waarde van de ontvangen cryptomunten moet worden opgenomen in de boekhouding en correct moet worden aangegeven in de belastingaangifte.
De administratie van cryptomunten vereist echter extra aandacht. Aangezien de waarde van cryptomunten sterk kan fluctueren, is het belangrijk om de waarde van de cryptomunten op het moment van ontvangst nauwkeurig vast te leggen. Dit kan complicaties voorkomen bij latere controles door de belastingdienst.
Boekhoudkundige verwerking van cryptomunten
De boekhoudkundige verwerking van cryptomunten volgt dezelfde basisprincipes als voor andere activa. Cryptomunten die worden ontvangen als betaling moeten worden geboekt tegen hun waarde op het moment van ontvangst, uitgedrukt in euro's. Dit kan bijvoorbeeld worden gedaan door het aantal ontvangen cryptomunten te vermenigvuldigen met de gehanteerde wisselkoers op de dag van ontvangst.
Bij verkoop of omzetting van de cryptomunten in traditionele valuta, wordt het verschil tussen de boekwaarde en de verkoopprijs opgenomen als een meer- of minderwaarde in de boekhouding. Meerwaarden zijn belastbaar, terwijl minderwaarden onder bepaalde voorwaarden aftrekbaar kunnen zijn.
Conclusie
Het ontvangen van cryptomunten als betaalmiddel brengt belangrijke fiscale en administratieve verplichtingen met zich mee. Hoewel cryptomunten fiscaal worden behandeld als een betaling in natura, vereist de waardering ervan extra aandacht door het ontbreken van officiële wisselkoersen. Consistentie in de gehanteerde wisselkoersen en een nauwkeurige administratie zijn essentieel om fiscale discussies te voorkomen.
Ondernemingen die cryptomunten als betaling accepteren, doen er goed aan om hun boekhoudkundige en fiscale processen hierop aan te passen. Aeacus Lawyers aanvaardt natuurlijk eveneens betalingen in cryptomunten en is op basis van deze praktijkervaring perfect geplaatst om ondernemingen bij te staan met raad en daad bij het implementeren van systemen om betalingen te aanvaarden in cryptomunten. Heeft u hulp nodig, neem dan contact op met ons om uw juridische mogelijkheden te bespreken. Een afspraak kan per e-mail of via onze afspraakpagina.
Christophe Romero Senne Verholle
Comments