De opkomst van blockchaintechnologie en cryptomunten heeft niet alleen de financiële wereld veranderd, maar ook nieuwe vragen opgeworpen over de fiscale behandeling van inkomsten die hieruit voortvloeien, zoals harvesting van crypto. Een recente voorafgaande beslissing van de Belgische Rulingcommissie (DVB), nr. 2022.1049 van 17 januari 2023, biedt belangrijke inzichten in de fiscale kwalificatie van inkomsten uit 'harvesting', en stelt dat deze te aanzien zijn als roerende inkomsten.
Wat houdt de beslissing in?
De aanvrager in deze beslissing had geïnvesteerd in verschillende cryptomunten en nam deel aan het Symbol-blockchainnetwerk. Dit netwerk gebruikt een consensusmechanisme genaamd 'Proof-of-Stake+', waarbij validators worden beloond met de cryptomunt XYM voor hun bijdrage aan de validatie van nieuwe blokken op de blockchain. Deze beloningen staan bekend als 'harvesting'-inkomsten. De centrale vraag was of deze inkomsten beschouwd moeten worden als roerende inkomsten onder artikel 17, §1, WIB 92.
De aanvrager had aanvankelijk geïnvesteerd in Bitcoin en andere cryptomunten, waaronder NXT en NEM. Later participeerde hij in de lancering van het Symbol-blockchainnetwerk, waarbij hij cryptomunten ontving via het 'harvesting'-mechanisme. Dit mechanisme, dat vergelijkbaar is met staking, beloont rekeninghouders voor hun bijdrage aan de validatie van transacties op de blockchain.
Belangrijk is dat de aanvrager deze cryptomunten verkreeg zonder continu verbonden te zijn met het netwerk. In plaats daarvan worden deze vergoedingen verspreid in de tijd, afhankelijk van de hoeveelheid cryptomunten die de rekeninghouder aanhoudt en de 'importance score' die aan zijn rekening is gekoppeld.
Belangrijkste conclusies van de DVB
De DVB heeft geconcludeerd dat de inkomsten (o.a. crypto) die de aanvrager heeft verkregen en zal verkrijgen onder de vorm van 'harvesting' belastbaar zijn als roerende inkomsten overeenkomstig artikel 17, § 1, WIB 92. Meer specifiek kunnen deze inkomsten worden belast als opbrengsten van roerend vermogen, namelijk interesten (artikel 17, § 1, 2° WIB 92) of inkomsten uit het gebruik en concessie van roerende goederen (artikel 17, § 1, 3° WIB 92).
Fiscale implicaties voor 'harvesting'
Deze beslissing maakt duidelijk dat 'harvesting'-inkomsten beschouwd kunnen worden als roerende inkomsten, wat betekent dat ze belast worden als opbrengsten van roerend vermogen. Dit heeft belangrijke gevolgen voor particulieren die actief deelnemen aan blockchainnetwerken zoals Symbol. Het benadrukt dat de Belgische fiscus dergelijke inkomsten ziet als het resultaat van het beschikbaar stellen van kapitaal (in de vorm van cryptomunten) aan een netwerk, wat vergelijkbaar is met het ontvangen van rente op traditioneel kapitaal en bijgevolg in de personenbelasting zal belasten aan 30%.
Conclusie
De voorafgaande beslissing nr. 2022.1049 biedt duidelijkheid over de fiscale behandeling van 'harvesting'-inkomsten uit cryptomunten. Deze inkomsten worden belast als roerende inkomsten, waardoor beleggers weten hoe ze hun inkomsten uit blockchainactiviteiten moeten aangeven. Dit onderstreept het belang van een goed begrip van de fiscale regels rond cryptomunten en het belang van tijdige fiscale planning voor iedereen die actief is in de wereld van digitale activa. Heeft u hulp nodig, neem dan contact op met ons om uw juridische mogelijkheden te bespreken. Een afspraak kan per e-mail of via onze afspraakpagina.
Christophe Romero Senne Verholle
Commentaires