Winst uit crypto kunnen in sommige gevallen worden belast als beroepsinkomsten in de personenbelasting. Dit gebeurt wanneer de activiteiten rond cryptomunten, zoals cryptomining of het verhandelen van munten, voldoen aan de criteria van een winstgevende bezigheid. In dergelijke gevallen worden de inkomsten belast aan de progressieve tarieven van de personenbelasting (te vermeerderen met de sociale zekerheidsbijdragen).
Wat zijn beroepsinkomsten?
Volgens artikel 23, §1 WIB92 worden beroepsinkomsten gedefinieerd als alle inkomsten die rechtstreeks en onrechtstreeks voortkomen uit werkzaamheden van alle aard en de daarmee gelijkgestelde inkomsten. Deze definitie is breed en op het eerste zicht nietszeggend.
In de rechtsleer en rechtspraak werd al snel gepreciseerd dat om als beroepsinkomen te worden beschouwd, de activiteit verder moet gaan dan het normale beheer van een privévermogen. Dit betekent dat de activiteit een zekere mate van organisatie, frequentie en een winstoogmerk moet vertonen.
Criteria voor beroepsinkomsten
De rechtspraak en rechtsleer hebben door de jaren heen verschillende criteria ontwikkeld om te bepalen of er sprake is van beroepsinkomsten. Deze criteria omvatten onder meer de frequentie van de verrichtingen, de mate van organisatie, de onderlinge verbondenheid van de verrichtingen en het gebruik van bedrijfsmiddelen.
Frequentie en herhaling van handelingen: Een eenmalige of sporadische transacties met cryptomunten zal doorgaans niet worden beschouwd als beroepsinkomen. Er moet sprake zijn van voldoende herhaling en regelmaat in de verrichtingen.
Organisatie en ingezette middelen: Een professionele aanpak, zoals het gebruik van gespecialiseerde apparatuur voor cryptomining, of het gebruik van geautomatiseerde programma's kan bijdragen aan de kwalificatie als beroepsactiviteit. Hoge elektriciteitskosten of investeringen in dure apparatuur zijn indicaties van een georganiseerde en professionele activiteit.
Samenhang met andere beroepsactiviteiten: Als de activiteit rond cryptomunten verband houdt met de bestaande beroepsactiviteiten van de belastingplichtige, kan dit een aanwijzing zijn dat de inkomsten als beroepsinkomsten moeten worden beschouwd. Denk hier bijvoorbeeld aan een professionele (aandelen) trader die ook cryptomunten verhandelt.
Winstoogmerk en bezoldiging: Hoewel een activiteit niet noodzakelijk moet worden uitgevoerd met een winstoogmerk om als beroepsactiviteit te worden beschouwd, moet de activiteit wel vatbaar zijn voor het behalen van winsten. Onbezoldigde activiteiten worden in principe niet als beroepswerkzaamheden gezien.
Bij cryptomunten kunnen zowel cryptomining als de aan- en verkoop van munten aanleiding geven tot beroepsinkomsten, mits de activiteit voldoet aan de hierboven genoemde criteria. Zo kan frequent handelen in cryptomunten, gecombineerd met een professionele aanpak en het gebruik van bedrijfsmiddelen, leiden tot de kwalificatie als beroepsinkomen. In de praktijk zien we vaak dat als er sprake is van miningactiviteiten de fiscale administratie al snel neigt naar beroepsinkomen. Dit aangezien er in dit geval gespecialiseerde apparatuur moet worden aangeschaft. Deze stelling kan moeilijk worden bijgetreden aangezien veel miners er eerder een passieve rol op nahouden. Zo wordt in de praktijk vaak miningaparatuur aangekocht maar wordt voor het minen zelf een beroep gedaan op een gespecialiseerde firma die de miningactiviteit uitoefent. in dit geval kan er moeilijk voorgehouden worden dat er sprake is van een beroepsinkomen.
In een specifieke ruling heeft de Dienst Voorafgaande Beslissingen geoordeeld dat een student die inkomsten verwierf uit het ontwikkelen van een softwaretoepassing voor de automatische aan- en verkoop van cryptomunten, geen beroepsinkomen had. De rulingcommissie stelde dat de activiteit niet georganiseerd genoeg was en meer als een hobby kon worden beschouwd. Dit geeft aan dat de concrete feiten en omstandigheden van elke situatie doorslaggevend zijn.
In elk geval raden we aan om een fiscale ruling aan te vragen teneinde zekerheid te bekomen over de fiscale kwalificatie van de inkomsten.
Tarief en fiscale gevolgen
Als de inkomsten uit cryptomunten als beroepsinkomen worden aangemerkt, worden ze belast aan de progressieve tarieven van de personenbelasting. Daarnaast kunnen beroepskosten worden afgetrokken, en zijn er sociale zekerheidsbijdragen verschuldigd. Eventuele verliezen die voortvloeien uit de activiteit, zoals waardeverminderingen van cryptomunten, kunnen worden afgetrokken als beroepskosten.
Conclusie
Inkomsten uit cryptomunten kunnen als beroepsinkomsten worden beschouwd wanneer de activiteiten voldoende professioneel en frequent zijn om te kwalificeren als een winstgevende bezigheid. De exacte kwalificatie hangt af van de feiten en omstandigheden van elk geval. Het is essentieel om de juiste juridische en fiscale adviezen in te winnen om de belastinggevolgen correct te beheren. Bij Aeacus Crypto Lawyers staan we u graag bij met raad en daad. Heeft u hulp nodig, neem dan contact op met ons om uw juridische mogelijkheden te bespreken. Een afspraak kan per e-mail of via onze afspraakpagina.
Christophe Romero Senne Verholle
Comments